Niedawno znajomy otrzymał z urzędu skarbowego „łańcuszek” z żądaniem zapłaty kary z tytułu podatku transportowego za rok 2008. Nie trzeba dodawać, że dana osoba usłyszała o karze po raz pierwszy? A jaka kara grozi, jeśli dawno temu sprzedał „winowajcę długu” – samochód Nissan? Sytuacja znana wielu z pierwszej ręki... Ilu z nas jest „winnych bez winy” – w całym kraju? I zupełnie nie wiadomo, co dalej. Nie chcę płacić, ale też nie chcę się „kłócić” z fiskusem… Porozmawiajmy więc dzisiaj o Twoich prawach, obowiązkach i tym, jaki jest termin przedawnienia podatku transportowego.
Kto jest winny opóźnienia?
Obowiązek zapłaty podatku transportowego powstaje z chwilą zarejestrowania pojazdu (zwanego dalej pojazdem) w uprawnionym organie rządowym – Państwowej Inspekcji Bezpieczeństwa Ruchu Drogowego lub Rostekhnadzorze – i kończy się dopiero po przerejestrowaniu lub wyrejestrowaniu pojazdu (art. 357 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Osoby fizyczne i prawne muszą regularnie wypełniać swoje obowiązki podatkowe (art. 45 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Osoby fizyczne - raz na cały okres, osoby prawne - co kwartał, chyba że w przepisach regionalnych określono inną procedurę (art. 363 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Osoby fizyczne dokonują płatności na podstawie zawiadomienia otrzymanego od Federalnej Służby Podatkowej, ale nie później niż 1 października roku następującego po roku sprawozdawczym. Osoby prawne zyskują większą niezależność – same obliczają i płacą kwoty podatku w ciągu 1 miesiąca od zakończenia okresu sprawozdawczego (kwartału). Ostatnia wpłata w okresie rozliczeniowym musi zostać dokonana w terminach określonych przez prawo podmiotu Federacji, nie wcześniej jednak niż pierwszego lutego roku następującego po roku sprawozdawczym (dzień złożenia rocznego zeznania podatkowego w Federalnym Urzędzie Skarbowym). Służby Podatkowej).
Tym samym osoby fizyczne mogą płacić podatek za 2014 rok od dnia otrzymania decyzji podatkowej do 1 października 2015 roku. Osoby prawne powinny już dokonać wszystkich płatności za 2014 rok (termin upłynął w marcu).
Następnego dnia, po upływie terminu przekazania podatku, niezapłacona kwota zostanie uznana za dług (zaległość). Od tej chwili za każdy dzień opóźnienia naliczana będzie kara w wysokości 1/300 stopy dyskontowej Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej.
Jak ustalić, kto jest winien opóźnienia?
Biorąc pod uwagę wszystko, co powiedziano powyżej, nie jest to trudne. Jeśli mówimy o osobie prawnej, prawie we wszystkich przypadkach będzie to jedyny i jednoznaczny winowajca, ponieważ to nie na niej spoczywa odpowiedzialność za terminowe naliczanie i płacenie podatku transportowego do budżetu. Jedynym przypadkiem, w którym roszczenie o zapłatę podatku transportowego przeciwko osobie prawnej można uznać za bezzasadne, jest zbycie pojazdu, uznanie go za niezdatny do użytku lub wyrejestrowanie.
W przypadku obywateli, jak już powiedzieliśmy, obowiązek płacenia podatków do budżetu powstaje z chwilą otrzymania decyzji podatkowej. Organ podatkowy nie może wysłać takiego zawiadomienia na mniej niż 30 dni przed terminem przekazania środków (art. 52 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeśli obywatel nie otrzymał zawiadomienia, nie musi nic płacić.
Pamiętaj jednak: jeśli nie mieszkasz w miejscu rejestracji i nie powiadomiłeś o tym wcześniej organu skarbowego, sąd uzna, że to Ty, a nie organ skarbowy, jesteś odpowiedzialny za nieterminowe przekazanie podatku. Więc uważaj!
Ustaliliśmy zatem, od jakiego momentu podatek od pojazdów będzie uznawany za przeterminowany i kto jest za to winien. Kolejnym pytaniem, które musimy rozważyć, jest: czy istnieje przedawnienie zapłacenia podatku transportowego i kar z tego tytułu, a jeśli tak, to jakie?
Odzyskiwanie długów dla osób prawnych
Przedawnienie to czas, po upływie którego organ rządowy, który odkrył naruszenie, nie może zwrócić się do sądu w celu zaspokojenia swoich roszczeń. Bieg przedawnienia naruszeń skarbowych rozpoczyna się od chwili powstania zaległości do czasu wydania przez sąd postanowienia o pociągnięciu płatnika do odpowiedzialności.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami podatkowymi ogólny termin przedawnienia zapłaty podatku transportowego wynosi 36 miesięcy (art. 113 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku procedura obsługi podatkowej przy ustalaniu zaległości w stosunku do osób prawnych będzie następująca:
- od chwili stwierdzenia przez organ skarbowy zaległości w ciągu 90 dni ma on obowiązek przesłać płatnikowi wezwanie do zapłaty podatku oraz nałożonych na niego kar, przy czym w przypadku stwierdzenia w trakcie kontroli zaległości termin na przesłanie wezwania ulega skróceniu do 20 dni;
- żądanie uważa się za doręczone od dnia przekazania go za podpisem osobie odpowiedzialnej w organizacji lub po upływie sześciu dni od dnia wysłania pisemnego zawiadomienia pocztowego;
- od dnia przekazania żądania podatnik – osoba prawna ma osiem dni na dopełnienie obowiązku spłaty zadłużenia, chyba że wezwanie stanowi inaczej;
- jeżeli organizacja płatnicza nie spłaci długu w terminie, służba podatkowa ma prawo przymusowo pobrać kwotę długu z rachunku w organizacji kredytowej (art. 46 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) lub odzyskać dług z innego majątku (art. 47 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) w ciągu roku;
- jeżeli z jakiegoś powodu Federalna Służba Podatkowa nie była w stanie samodzielnie pokryć zaległości, rok później, ale nie później niż 2 lata od dnia otrzymania wniosku przez płatnika, ma prawo zwrócić się do sądu.
Zwrot zaległości od osób fizycznych
Zgodnie z klauzulą 3 art. 363, organ skarbowy ma prawo zażądać od osoby fizycznej zapłaty podatku transportowego tylko za poprzednie 36 miesięcy. Tym samym w roku 2015 upływa termin przedawnienia windykacji za rok 2012.
Z kolei termin przedawnienia wykroczeń skarbowych, do których zalicza się nieterminową zapłatę podatku transportowego przez osoby fizyczne, również wynosi trzy lata od dnia otrzymania przez płatnika wezwania do spłaty zaległego długu. Procedura i termin złożenia wniosku o spłatę długu w przypadku osób fizycznych są podobne do procedury przewidzianej dla osób prawnych, z wyjątkiem terminu wniesienia odwołania do sądu.
Artykuł 48 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ustanawia prawo Federalnej Służby Podatkowej do złożenia wniosku sześć miesięcy po upływie terminu, w którym obywatel musi spełnić obowiązek podatkowy.