Računovodstvena potraživanja odnose se na ukupan dug prema poduzeću od fizičkih i pravnih osoba. No, iza ove definicije za mnoge još uvijek ostaje misterij što su to potraživanja. Stoga ću u ovom članku pokušati dati širu viziju ove kategorije računovodstva.

Pojam i definicija potraživanja

U današnje vrijeme gotovo niti jedno poduzeće ne posluje bez potraživanja, jer do njihovog nastanka dolazi:

• za dužnika - zbog mogućnosti korištenja besplatnih dodatnih osnovnih sredstava;
• vjerovnik – povećanjem tržišta usluga i dobara.

Sredstva koja tvore ovaj dug iz organizacije izvlače se iz djelovanja gospodarskog prometa, što nije plus u smislu financijske održivosti poduzeća. Povećanje potraživanja može dovesti subjekt do financijskog kolapsa, bankrota (vidi također:). S tim u vezi, računovodstvo mora osigurati pravovremenu naplatu onih sredstava koja čine potraživanja.

Kategorije potraživanja

Višak potraživanja nad obvezama jedan je od uvjeta financijske stabilnosti poduzeća.

Dakle, debitnim dugom se nazivaju imovinska potraživanja jednog poduzeća prema pojedincu ili pravnoj osobi koji djeluju kao njegovi dužnici. Dakle, deb-rskaya dug je dio radnog kapitala poduzeća.

Dužnik. dug se uvjetno dijeli na dospjeli i normalni dug.

1. Normalna potraživanja su dugovanja zastupnika za isporučenu robu, radove i usluge kojima još nije istekao rok plaćanja, ali je prošao prijenos vlasništva na novog vlasnika; ako su dobavljači, izvođači ili izvođači primili predujam za isporuku robe.
2. Dospjelim dugom se nazivaju dugovi za rad ili usluge, robu koji nisu plaćeni u dogovorenom roku.

Dospjeli dug deb-rskaya podijeljen je na sumnjiv i beznadan.

• Sumnjivi dug je svaki dug koji nastaje prema poreznom obvezniku, a koji nastaje zbog prodaje robe, obavljanja posla, kada se taj dug ne otplaćuje u roku određenom ugovorom, a nije osiguran zalogom, bankovnom garancijom ili jamstvo.
• Nakon isteka roka zastare, sumnjivi dug prerasta u nenaplativ dug koji je nenaplativ. Takva neugodna situacija može nastati kao rezultat činjenice da je dužnik likvidiran ili je bankrotirao, ako je rok zastare istekao, a dug nije potvrđen od strane dužnika, ako postoje sredstva na „problematičnim računima“ u bankama, a također i ako je nemoguće naplatiti putem sudskog ovršitelja - ovrhovoditelja prema sudskoj odluci u iznosu duga (ako se poduzeće, njegova imovina nalazi na raspolaganju operativnoj upravi).

Prema trajanju roka otplate potraživanja se dijele na skupine:

• kratkoročni (kada se dug otplaćuje u roku od godinu dana nakon datuma izvještavanja);
• dugoročno (kada će se otplata dogoditi najranije godinu dana nakon datuma izvještavanja)

Otpis potraživanja

Kako bi se spriječilo iskrivljavanje računovodstvenih informacija, kao i kako bi se osigurala financijska stabilnost poduzeća, potrebno je naplatiti dugove. Prvo, naplata potrebnog iznosa događa se po redoslijedu potraživanja, nakon što se naplata komercijalnih dugova provede uz pomoć suda.

Svako poduzeće mora kontrolirati i analizirati potraživanja, voditi evidenciju o njima, a zatim uskladiti međusobne obračune. Kada se iznos dugova partnerstva otkrije, predočuje se dužniku prije nego što se potraži. Kada se tijekom roka zastare dug ne naplati ili se dužnik likvidira, poduzeće taj dug otpisuje.

Poduzeće može stvoriti rezervu za sumnjive dugove dok čeka na sanaciju solventnosti zajmoprimca. Kada se dug otpisuje uz gubitak za poduzeće zbog nesolventnosti dužnika, tada se sam dug ne poništava. Taj bi dug trebao stajati u bilanci još pet godina od dana njegovog brisanja kako bi se pratila vjerojatnost njegove naplate u slučaju promjene pozicije gospodarskog dužnika.

Debitni dug mora biti popisan. Popisom se utvrđuju sumnjiva potraživanja i dugovi koji su nerealni za naplatu, kao i dospjela potraživanja te rokovi zastare po svakoj obvezi.

U početku, da bi se utvrdilo stanje duga, potrebno je procijeniti visinu i strukturu potraživanja poduzeća, plus učinkovitost financijskih sredstava uloženih u njega.

Potrebno je procijeniti stupanj deb-rskoy zaduženosti, kao i dinamiku njegove promjene u prethodnom razdoblju. Ova procjena će nam omogućiti da damo koeficijent preusmjeravanja dugotrajne imovine u smjeru d-torskoy zaduženja pomoću formule:

Za deb. dupe = Potraživanja / dugotrajna imovina

Formula znači da će financijska stabilnost poduzeća biti to veća što je taj koeficijent manji.

U procjeni se koriste sljedeći pokazatelji: omjer dospjelog duga:

Omjer dospjelog duga \u003d dospjelo zaduženje / dug. dug

Za posjetitelje naše stranice postoji posebna ponuda - možete dobiti besplatnu konzultaciju profesionalnog odvjetnika tako da jednostavno ostavite svoje pitanje u donjem obrascu.

Ovaj koeficijent služi za karakterizaciju kvalitete duga, a njegova vrijednost pokazuje smanjenje likvidnosti poduzeća, kao i povećanje rizika.

Računi potraživanja sunovac tvrtke koji joj još nije dan. Povećatipotraživanjamože se smatrati povećanjem stope rasta poduzeća, glavno je da dužnici otplaćuju svoje dugove na vrijeme, tada neće biti problema s otplatom vlastitih dugova vjerovnicima.

Razlika između pojmova potraživanja i obveza

Računi prema dobavljačima su suprotni od potraživanja. Ovdje je riječ o vlastitom dugu poduzeća koje ono mora platiti do određenog datuma.Pojmovi potraživanja i obveze ne nose uvijek negativnu konotaciju riječi „dug“. Često su to tek prihvaćene, ali još neispunjene obveze.

Za nastanak obveza nije potrebno uzeti kredit u banci, ali za nastanak potraživanja nije potrebno posuditi novac. Možete sklopiti samo ugovor o nabavi, čiji se izračuni vrše mjesec dana nakon primitka robe. I cijeli ovaj mjesec kupac će imati obveze, odnosno obvezu plaćanja ugovora.

Istodobno, dobavljač će imati potraživanje, isplate za isporučenu robu očekuje u roku od mjesec dana. Ovaj primjer pokazuje da dva sudionika u transakciji imaju različite vrste duga u odnosu na jednu obvezu. A dok ne istekne rok za izvršenje obveze, obje strane ovakvo stanje doživljavaju kao normalan radni odnos.

Ne znate svoja prava?

Pretplatite se

Problem su dospjele obveze

Obveza je ograničena rokom izvršenja. Naravno, postoje trajne obveze, čije izvršenje nastupa nakon podnošenja zahtjeva. Ali i ovdje postoje vremenski rokovi, takva obveza može biti podložna trenutnom izvršenju ili unutar, primjerice, tri mjeseca od dana primitka zahtjeva. Dakle, uvijek je moguće odrediti kada obveza mora biti ispunjena, a time i naplativa. Otuda klasifikacija potraživanja u dvije vrste:

• Normalna potraživanja;
• Dospjela potraživanja.

Čim prođe rok za izvršenje obveze, normalna potraživanja prelaze u dospjela potraživanja. I tu morate nešto poduzeti. Stoga je važno da tvrtka organizira rad na praćenju potraživanja. Morate točno znati kada dolazi rok dospijeća za određenu obvezu.

Bilo bi lijepo pratiti financijsko stanje dužnika kako bi se na vrijeme otkrila problematična potraživanja. Činjenica da se obveza možda neće ispuniti može se unaprijed znati. Ako je dužnik na rubu bankrota, male su šanse da se potraživanje vrati. U takvim situacijama potrebno je što prije sanirati nenaplaćena potraživanja. Odmah po isteku roka za ispunjenje obveze počnite s radom na njenoj naplati na sudu. Tada će se, već sa sudskom presudom u rukama, moći ući u stečajni postupak kao vjerovnik i ostvariti barem djelomično namirenje potraživanja.

Odgovornost za zlonamjerno izbjegavanje plaćanja obveza prema dobavljačima

Moguće je reći da vjerovnik ne želi ispuniti svoje obveze tek nakon što nastupi datum ispunjenja obveze. Tada dolazi do dospjeća potraživanja, pa se možete početi koristiti metodama poticanja, pa čak i prisile na ispunjenje obveze. Vjerovnik, kako bi riješio problem dospjelih potraživanja, može ići na sljedeći način.

Prijetnja kaznenim progonom mnoge dužnike tjera na plaćanje računa.

Nastanak potraživanja od jedne osobe sigurno će dovesti do nastanka obveza prema dobavljačima. Nakon ispunjenja obveze u cijelosti oba se duga smatraju otplaćenima. No, ako dužnik ne vrati dug, tada vjerovnik ima pravo na sve načine predviđene zakonom i ugovorom primiti novac na ime potraživanja.

Pojam, klasifikacija potraživanja i obveza te temeljna načela njihova računovodstva

Nenaplativi potraživanja su ona potraživanja prema organizaciji za koja je nastupila zastara, kao i ona potraživanja za koja je obveza prestala zbog nemogućnosti njezina izvršenja, ili na temelju akta državnog tijela ili likvidacije.

Vjerovnici mogu biti razne fizičke i pravne osobe prema kojima poduzeće ima dugove (obveze) koje podliježu plaćanju (otplati).

Računi prema dobavljačima su dugovi ove organizacije prema drugim organizacijama, pojedinačnim poduzetnicima, pojedincima, uključujući vlastite zaposlenike, koji nastaju u obračunima za nabavljene zalihe, radove i usluge, u obračunima s proračunom, u obračunima plaća itd.

Možemo reći da su obveze prema dobavljačima jedan od posuđenih izvora pokrića kratkotrajne imovine. Stoga se mogu pojaviti obveze prema dobavljačima ako organizacija primi materijale prije nego što ih je platila.

Da bi se obveze priznale u računovodstvu, moraju biti ispunjeni uvjeti: mora postojati velika vjerojatnost ekonomskih koristi (primitak ili odljev) povezanih s ovom obvezom, a trošak obveze može se pouzdano izmjeriti.

Obveze prema dobavljačima razvrstavaju se ovisno o sadržaju obveze, trajanju i mogućnosti ispunjenja obveze. Vrste obveza prema dobavljačima prikazane su na slici 2.

U smislu sadržaja obveza, obveze prema dobavljačima mogu biti povezane s nabavom zaliha, radova, usluga (dug za kupljene proizvode, robu, radove i usluge, uključujući iznose na mjenicama predočenim na plaćanje) i nevezane uz to (dugovi o obračunima s proračunom, dug prema podružnicama i podružnicama, prema osoblju organizacije, sudionicima (osnivačima) za isplatu prihoda, drugi dugovi).

Riža. 2 - Klasifikacija obveza prema dobavljačima

U vezi s podjelom obveza prema dobavljačima na dugoročne i kratkoročne treba istaknuti sljedeće. U širem smislu, obveze prema dobavljačima uključuju bilo koji dug koji organizacija duguje bilo kome. U sklopu dugoročnog duga na Sl. 1.2. odnosi se na dug po dugoročnim kreditima i posudbama. Ali poznato je da su zajmovi i krediti u ruskom računovodstvu i izvješćivanju odvojeni od obveza prema dobavljačima i klasificirani su kao dugoročne i kratkoročne obveze. Međutim, u mnogim literaturnim izvorima, s ekonomskog i pravnog gledišta, sve vrste zajmova i kreditnih obveza uključene su u obveze prema dobavljačima.

Ako je moguće ispuniti obveze prema vjerovnicima, dug se može podijeliti na normalan i dospjeli.

Istodobno, u sklopu dospjelih obveza mogu se razlikovati dvije vrste duga: dug za koji nije istekao rok zastare i nenaplaćeni dug (s isteklom zastarom).

Ovoj se klasifikaciji može dodati da je u sklopu obveza svake organizacije također uvjetno moguće razlikovati hitni dug (dug prema proračunu za plaće, socijalno osiguranje i osiguranje) i obični dug (obveze prema podružnicama i povezanim društvima, primljeni predujmovi, računi koji se plaćaju, ostali vjerovnici; dug prema dobavljačima). Ova se klasifikacija često koristi u ekonomskoj analizi.

Potraživanja su zapravo sastavni dio vlastitih sredstava poduzeća, a obveze prema dobavljačima zapravo su sastavni dio posuđenih sredstava. Zajednička značajka računa prema dobavljačima i potraživanja je da se temelje na vremenskom razmaku između robne transakcije i njenog plaćanja.

Glavna pravila za računovodstvo potraživanja i obveza uključuju: pravovremenu i potpunu identifikaciju dužnika organizacije, pouzdan i razuman odraz potraživanja i obveza na računima računovodstva i izvješćivanja, računovodstvo za otplatu duga i poštivanje pravila za otpis loših dugova obje vrste.

U skladu s Uredbom o računovodstvu "Računovodstveni izvještaji organizacije" PBU 4/99 (u daljnjem tekstu PBU 4/99), u financijskim izvještajima, imovina i obveze moraju biti prikazani s jedinicom, ovisno o dospijeću (otplati) za kratko -ročno i dugoročno.

Sastav pokazatelja u kojima se iskazuju potraživanja i obveze u financijskim izvještajima prikazan je u tablici 1.

Tablica 1 - Sastav vrsta potraživanja i obveza u financijskim izvještajima u skladu s PBU 4/99

Potraživanja	Računi za plaćanje
Kupci i kupci	Dobavljači i izvođači
Računi potraživanja	Plativi računi
Dug podružnica i ovisna društva	Dug prema podružnicama i zavisna društva
Dug sudionika (osnivači) na prilozima za odobren kapital	Dug prema organizacijsko osoblje
Izdani predujmovi	dug prema proračunu i stanje izvanproračunskih fondova
	Dugovanje sudionicima (osnivači) na isplatu prihod
	Primljeni predujmovi
	Ostali vjerovnici

Postojeći oblici izvješćivanja organizacija odražavaju:

Podaci o potraživanjima i obvezama - u bilanci (obrazac broj 1);

Stanje potraživanja i obveza s pregledom po vrsti i dospijeću te podaci o kretanju vrsta zaduženja (odnosno stanje na početku i na kraju godine) - u dijelu "Potraživanja i obveze" Priloga u bilancu (obrazac br. 5).

Dugovna i kreditna stanja identificirana za svaku drugu ugovornu stranu čine potraživanja i obveze poduzeća. Prilikom sastavljanja izvješća važno je zapamtiti da u financijskim izvještajima nisu dopušteni prijeboji između imovine i obveza.

Procjenu imovine i obveza provodi organizacija radi njihovog odraza u računovodstvenim i financijskim izvještajima u monetarnom smislu.

Iznos potraživanja utvrđuje se na temelju cijene utvrđene ugovorom između organizacije i kupca (naručitelja) ili korisnika sredstava organizacije, uzimajući u obzir popuste i marže.

Iznos dugovanja određuje se prema cijeni i uvjetima utvrđenim ugovorom između organizacije i dobavljača (izvođača) ili druge ugovorne strane, uzimajući u obzir popuste i marže.

Potraživanja se odražavaju u računovodstvu na teret računa: 60 „Obračuni s dobavljačima i izvođačima” (organizacija je izdala predujam na račun isporuke robe); 62 "Obračuni s kupcima i kupcima" (isporuka robe, radova, usluga na račun naknadnog plaćanja); 68 "Obračuni poreza i naknada" (preplata poreza, naknada u proračun); 69 “Obračuni za socijalno osiguranje i sigurnost” (preplata u obračunima za socijalno osiguranje, mirovine i dr.); 70 "Računovodstvo obračuna s osobljem za plaće"; 71 “Obračuni s odgovornim osobama” (odgovorna osoba nije vratila sredstva koja su mu izdana); 73 “Obračuni s osobljem za ostale poslove” (nastanak dugovanja za naknadu materijalne štete i dr.); 75 "Obračuni s osnivačima" (nastanak dugova osnivača na doprinosima u temeljni kapital); 76 "Nagodbe s različitim dužnicima i vjerovnicima" (u slučaju duga po potraživanjima u korist organizacije, za dospjele dividende, za naknadu štete zbog osiguranog slučaja).

Obveze prema dobavljačima iskazuju se u kreditu računa: 60 „Obračuni s dobavljačima i izvođačima” (kupnja roba, radova, usluga); 62 „Obračuni s kupcima i kupcima” (organizacija je primila predujam na račun isporuke robe); 68 "Obračuni poreza i naknada" (dug prema proračunu poreza, naknada); 69 “Obračuni za socijalno osiguranje” (dugovi prema državnim izvanproračunskim fondovima); 70 “Računovodstvo obračuna plaća s osobljem” i drugi.

Jedno od nužnih sredstava za knjiženje potraživanja i obveza je popis. Potrebno je osigurati pouzdanost računovodstvenih i izvještajnih podataka te vam omogućuje prepoznavanje stanja potraživanja i obveza.

Popisom obračuna s bankama i drugim kreditnim institucijama za kredite, s proračunom, kupcima, dobavljačima, odgovornim osobama, zaposlenicima, štedišama, drugim dužnicima i vjerovnicima utvrđuje se valjanost iznosa na knjigovodstvenim računima.

Postupak i vrijeme inventure određuje čelnik organizacije, osim u slučajevima kada je inventura obvezna.

Popis se provodi sukladno Uputama za popis imovine i financijskih obveza. Temelj za njegovu provedbu je nalog voditelja u jedinstvenom obrascu broj INV-22. Prije početka popisa računovodstvo mora sastaviti potvrdu o preostalim iznosima na računima obračuna s dužnicima i vjerovnicima (prilog obrasca br. INV-17). Rezultati provedene inventure dokumentiraju se aktom na obrascu broj INV-17. Odražava stanja identificirana prema dokumentima, koji su navedeni na relevantnim računima uz izdvajanje iznosa s isteklim rokom zastare za svaku drugu ugovornu stranu.

Nastali dugovi (dugovi prema dobavljačima i potraživanja) mogu se prestati ispunjenjem obveza kako osobno od strane dužnika tako i od strane treće osobe u njegovo ime. Operacije otplate duga od strane dužnika osobno izravnim plaćanjem odražavaju se u računovodstvu na sljedeći način:

Otplaćena su potraživanja kupca D51 K62

Obveze prema dobavljaču D60 K51 su otplate

Obično se plaćanja tekućih obveza ne otplaćuju u gotovini, već prijenosom sredstava putem bankovnih organizacija. Korištenje jednog ili drugog oblika plaćanja predviđeno je ugovorom između strana (dobavljača i kupca), osim u slučajevima kada pravila banke utvrđuju obvezne oblike plaćanja.

Jedan od najčešćih načina prestanka potraživanja je ugovor o ustupu prava na potraživanje (ugovor o cesiji).

Ugovor o ustupu prava tražbine - sporazum o zamjeni dotadašnjeg vjerovnika (ustupitelja), koji odstupi od obveze, drugim subjektom (cesionarom), na kojeg se prenose prava dotadašnjeg vjerovnika.

Prilikom prodaje potraživanja temeljem ugovora o cesiji, ustupitelj u knjigovodstvene evidencije (uvjetne brojke) upisuje sljedeće podatke:

Sklopljen je ugovor o ustupanju prava potraživanja D 76 K9 rubalja.

Potraživanja D91-2 K6rub otpisana iz bilance.

Utvrđen je gubitak od prodaje duga D 99 K 91-9 - 500 rubalja.

Gotovina primljena prema ugovoru o ustupanju D51 K76 - 10.000 rubalja.

U tom slučaju stranke ugovora o cesiji dužne su obavijestiti dužnika o izvršenom cesiji. Tvrtka dužnik vrši sljedeći unos:

Odražava se zamjena vjerovnika nakon primitka obavijesti D 60 K 60.

Stečena potraživanja od organizacije cesionara bit će prikazana na računu 58, jer prema Pravilniku o računovodstvu „Računovodstvo financijskih ulaganja” PBU 19/02: „3. Financijska ulaganja organizacije uključuju: ... potraživanja stečena na temelju ustupanja prava potraživanja ...“.

Nenaplativa potraživanja i nenaplaćene obveze podliježu otpisu. Potraživanja se otpisuju kako bi se smanjila dobit (kao ostali rashodi) ili ispravak vrijednosti sumnjivih dugova. Obveze prema dobavljačima nakon isteka roka zastare također se otpisuju u financijski rezultat. Osnova za otpis dugova obje vrste nakon isteka roka zastare su pisana opravdanja, akt o popisu i nalog čelnika organizacije za otpis duga.

Dakle, potraživanja su dugovanja drugih osoba prema ovoj organizaciji, čiji se odraz u financijskim izvještajima izražava kao imovina organizacije, a obveze prema dobavljačima karakterizira iznos dugova dospjelih za plaćanje u korist drugih osoba.

Načela računovodstva potraživanja i obveza regulirana su takvim regulatornim dokumentima o računovodstvu i izvješćivanju kao što su Savezni zakon „O računovodstvu“, Uredba o računovodstvu i računovodstvu u Ruskoj Federaciji br. 34n, Računski plan za računovodstvo za financijske i ekonomske Aktivnosti organizacije, računovodstveni propisi - PBU 4/99 "Računovodstveni izvještaji organizacije", PBU 9/99 "Prihodi organizacije", PBU 10/99 "Prihodi organizacije" i drugi dokumenti.

Popis korištenih regulatornih dokumenata

1. Porezni zakon Ruske Federacije

2. Građanski zakonik Ruske Federacije

3. Savezni zakon od 01.01.01 N 129-FZ "O računovodstvu"

4. Propisi o računovodstvu i financijskom izvješćivanju u Ruskoj Federaciji / odobreni Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije 29. srpnja 1998. br. 34 n

5. Uredba o računovodstvu "Računovodstveni izvještaji organizacije" PBU 4/99 (odobren Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 6. srpnja 1999. N 43n)

6. Uredba o računovodstvu "Prihodi organizacije" PBU 9/99 (odobren Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 6. svibnja 1999. N 32n)

7. Uredba o računovodstvu "Troškovi organizacije" PBU 10/99 (odobren Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 6. svibnja 1999. N 33n

8. Kontni plan za računovodstvo financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacije i Upute za njegovu primjenu / Odobreno Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije 31. listopada 2000. br. 94n

9. Smjernice za popis imovine i financijskih obveza / Odobreno Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije 13. lipnja 1995. br. 49

Potraživanja (RD) - dugovi "dužnika", odnosno vanjskih sugovornika i zaposlenika prema organizaciji, koji nastaju u procesu financijskih i ekonomskih odnosa.

DZ je jedno od najlikvidnijih sredstava svakog poduzeća. Dakle, društvo ga može prodati, prenijeti, zamijeniti za imovinu, proizvode, rezultat pružanja usluga ili obavljanja rada. Također treba imati na umu da kod velikih iznosa odgođenih plaćanja može doći do nedostatka sredstava za samu organizaciju.

Većina „potraživanja“ su neplaćeni računi (ili potraživanja) za isporučene proizvode. Ali postoji i jedan specifičan element - riječ je o mjenicama, koje su zapravo komercijalni vrijednosni papiri.

Vrste daljinskih istraživanja

U odjeljcima bilansa imovine postoje dvije grupe stavki:

• Kratkoročni DZ - otplata se očekuje u roku od godinu dana nakon datuma izvještavanja.
• Dugoročno - više od 12 mjeseci, respektivno.

Ovisno o tome kako je DZ formiran, razlikuju se 3 vrste

• Normalan. Nastaje tijekom obavljanja proizvodnih zadataka poduzeća i posljedica je postojećih oblika plaćanja. Kada organizacija radi u normalnom načinu rada, plaćanje se odvija u roku od mjesec dana.
• Dopušteno. U ovu kategoriju spadaju avansi za otkup poljoprivrednih proizvoda, potraživanja od izvođača radova zbog manjka materijala, dugovanja odgovornih osoba i slični negativni primjeri.
• Neopravdano. Može nastati kao rezultat kršenja discipline, kako poravnanja tako i financijske. Također, uzrok dugova mogu biti nedostaci u računovodstvu, nestašice, krađe.

DZ se također može podijeliti na

• Pravo, koje će dužnici sigurno moći otplatiti na vrijeme.
• Sporna, a koju tvrtka može otplatiti kroz parnicu.
• Beznadno, izgledi za isplatu koji su gotovo nula. Kada nastupi zastara, bit će potrebno otpisati “potraživanja” s gubitkom.

Ako DZ smatramo knjigovodstvenim objektom dospijeća, onda se to i događa

• Odgođeno, čija zrelost još nije došla.
• Dospjele, za koje je već došao rok za ispunjenje obveza.

DZ osiguranje

Mehanizam osiguranja "potraživanja" je sljedeći:

• Organizacija i osiguravajuće društvo sklapaju ugovor. Treba definirati i jasno navesti ključne uvjete ugovora o osiguranju. To uključuje potpuni popis osiguranih slučajeva, postupak procjene financijskog položaja dužnika.
• Osiguratelj zajedno s osiguranikom utvrđuje sastav i obujam potraživanja koja će biti predmet osiguranja. Važno je uzeti u obzir da osiguravajuća kuća neće osiguravati DZ kao cjelinu, već će nužno procijeniti rizike neplaćanja za svakog klijenta osiguranika.
• Ako se osigurani slučaj unatoč tome dogodi, tada osiguravatelj plaća osiguranom poduzeću iznos osiguranog PD-a minus onaj dio iznosa duga koji će biti otpisan kao trošak potonjeg. Nakon ovog postupka sva prava potraživanja duga prenose se izravno na osiguravajuće društvo.

Prije sklapanja takvog ugovora društvu se ipak preporučuje da usporedi nadolazeće troškove i moguće koristi od ove vrste osiguranja.

Sada mnogi ljudi žele implementirati vlastite poslovne ideje, raditi za sebe. Učinkovitost poslovanja zahtijeva ne samo zanimljive ideje i sposobnost njihove provedbe, već i određeno znanje iz područja financijskog računovodstva. Tijekom rada svaka organizacija prije ili kasnije ima potraživanja i obveze. Logično je da je netko nekome dužan, ali kako razumjeti tko i kome? Vrlo je važno razlikovati ove pojmove, jer analiza financijskih i ekonomskih detalja pravne osobe podrazumijeva njihovo detaljno razmatranje.

Potraživanja - što je to?

Svatko je vjerojatno čuo kako računovođe tijekom izvještajnog razdoblja imaju misteriozno zaduženje koje ne želi konvergirati s misterioznim kreditom. Mora se shvatiti da dugovanje, na primjer, uopće nije potraživanje, već jednostavno računovodstvena tehnika. Ali, naravno, postoji veza u konceptima, budući da je "debet" preveden s latinskog kao "on mora". Samo treba shvatiti sljedeće: moramo li ili moramo?

Definicija

Potraživanja (u narodu "potraživanja") skup su financijskih sredstava koja druge pravne i fizičke osobe duguju određenoj organizaciji, tvrtki ili tvrtki. U ovoj situaciji te se osobe nazivaju dužnicima, jednostavnim riječima – našim dužnicima. U pravilu svaka pravna osoba ima potraživanje, jer je gotovo nemoguće poslovati bez njegovog pojavljivanja. Potraživanja od kupaca (RD) su imovina organizacije, a odnosi se na tekuću imovinu bez uzimanja u obzir roka u kojem se moraju vratiti.

Važno: Imovina je ukupnost imovine u vlasništvu organizacije. Odnosno, potraživanje je također imovina, jer se pretpostavlja da će nakon određenog vremena biti pretvoreno u gotovinu.

Vrste

Kada nastaju potraživanja? Postoji nekoliko glavnih načina njegovog pojavljivanja:

• Kada je tvrtka prodala proizvod ili pružila uslugu, ali plaćanje za tu robu ili usluge još nije primljeno. To jest, kupci ili kupci su dobili željeni proizvod (uslugu), ali još nisu platili novac za to.
• U obračunima s odgovornim osobama. Na primjer, s poslovnim putnicima ili sa zaposlenicima kojima su pogreškom isplaćene plaće veće od onoga što im je potrebno.
• Plaćanje unaprijed za bilo koju robu ili uslugu. Slučaj kada je tvrtka odlučila kupiti proizvod, prebacila sredstva na račun dobavljača, ali do isporuke ovog proizvoda još nije došlo. Ako govorimo o uslugama, ovdje kao primjer možemo navesti pretplatu plaćenu unaprijed (za godinu dana unaprijed) za hosting stranice na Internetu.
• Kod obračuna s proračunom, radi se o plaćenim porezima i naknadama.
• Ako osnivači imaju dugove po ulozima u temeljni kapital. Prilikom otvaranja, na primjer, LLC društva, osnivači prema ruskom zakonu moraju uložiti najmanje ¾ iznosa odobrenog kapitala prije državne registracije pravne osobe, ostatak se može platiti u roku od godinu dana. Taj će dio, ako osnivači nisu odmah uplatili cjelokupni iznos temeljnog kapitala, biti samo njihovo potraživanje.
• Ostali slučajevi pojave DZ. Na primjer, ako se u nekoj organizaciji otkrije manjak, krivac ga je dužan pokriti, a iznos koji mora platiti bit će potraživanje organizacije.

Razmotrimo detaljnije prvi slučaj - zamislimo da je tvrtka "Alpha" sklopila ugovor s tvrtkom "Gamma", prema uvjetima kojeg se obvezuje isporučivati, primjerice, cigle na adresu "Gamma". Ugovorom je propisano da Gamma mora platiti cigle u roku od mjesec dana. Zatim "Alpha" dovozi opeke, "Gamma" u teretnom listu pečatom i potpisom potvrđuje njihov primitak, ali još ne plaća, jer ima još cijeli mjesec vremena. U ovom trenutku tvrtka Alpha formira potraživanje - roba je isporučena, ali novac za nju još nije primljen.

Važno: u trgovačkim poduzećima lavovski udio DZ (oko 80-90%) čine sredstva koja još nisu primljena za isporučene proizvode ili pružene usluge (primjer koji je gore razmotren).

Ako govorimo o vremenu, onda je DZ podijeljen u dvije vrste:

• Kratkoročna - pretpostavlja se da će se otplaćivati ​​najkasnije godinu dana;
• Dugoročno - rok plaćanja je duži od jedne godine.

Dokumentira se vremenski interval u kojem se potraživanje plaća, pa se prema prisutnosti ili odsutnosti plaćanja razlikuju sljedeće vrste dugovanja:

• Normalno potraživanje - datum dospijeća plaćanja za robu ili usluge koje su ga uzrokovale još nije došao.
• Dospjela potraživanja - za iste je istekao rok plaćanja, odnosno kupac je primio robu, ali je nije platio u roku određenom u ugovoru.

Dospjeli DZ također se može klasificirati prema vrsti, na temelju toga je li još uvijek vjerojatno da će primiti uplate dugova:

• Sumnjivo - potraživanje se smatra takvim kada nema sigurnosti da će dugovi biti vraćeni u roku utvrđenom ugovorom. U tom slučaju postoji mogućnost plaćanja duga, unatoč nezadovoljavajućem stanju financijskog poslovanja dužnika.
• Loši dugovi su dugovi za koje se smatra da ih je gotovo nemoguće platiti. Na primjer, ako je stečajni dužnik proglašen bankrotom.
• Nepotraženo - iz nekog razloga dug nije tražen, vjerojatno zbog pogreške računovođe.

Kako izračunati?

Potraživanja treba izračunati iz sljedećih glavnih razloga:

1. Za izradu financijskih izvještaja.
2. Analizirati financijsko stanje organizacije.
3. Kako bi menadžer mogao donositi ispravne upravljačke odluke, temeljene na poznavanju financijske situacije svoje tvrtke.

Kako izračunati potraživanja? U tome nema ništa teško ako organizacija ispravno vodi računovodstvenu evidenciju. U svakoj tvrtki sastav DZ-a može se razlikovati, stoga ne postoji formula za izračun prikladna za sve, općenito izgleda ovako:

Potraživanja= zbroj dugovnih stanja na kontima 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 umanjen za potražna stanja na kontu 63.

U tablici su prikazana i karakterizirana konta po kojima se obračunavaju potraživanja:

Postupak otpisa

Naravno, potraživanje za koje nisu primljene uplate ne može biti evidentirano u organizaciji zauvijek, kao rezultat toga, neplaćeni dugovi će biti otpisani. Kako i kada se to može učiniti? Razdoblje zastare, definirano člankom 196. Građanskog zakonika Ruske Federacije, iznosi 3 godine. Dakle, nakon 3 godine, potraživanja se otpisuju. A kamo? Ako je društvo formiralo rezerviranje za sumnjiva potraživanja, ono se umanjuje za iznos otpisanih potraživanja. Ako te rezerve nema, onda se dobit smanjuje. Prilikom otpisa dugova, direktor organizacije izdaje nalog, a računovođa vrši odgovarajući unos.

Važno: otpisano potraživanje ne nestaje nigdje, već se prema zakonu mora prikazati na računu 007 koji je izvanbilančni.

Obveze prema dobavljačima - što je to?

Vjerovnici su postojali oduvijek, vjerojatno i prije pojave novca. Stoga, s razumijevanjem suštine posuđenih sredstava, u pravilu nema poteškoća.

Svatko zna značenje riječi "kredit" - to je naš dug prema osobi koja nam je dala svoj novac, proizvode itd. na korištenje. Riječ dolazi od latinskog "creditum", što se prevodi kao "zajam". Onaj koji posuđuje je zajmoprimac, a onaj koji nešto posuđuje je zajmodavac.

Definicija

Obveze prema dobavljačima (u puku "vjerovnik") je skup financijskih sredstava koje naša organizacija duguje drugim pravnim i fizičkim osobama, odnosno to su naši dugovi prema dobavljačima, zaposlenicima itd.

Teško je precijeniti ulogu dugovanja (KZ), bez nje mnoge organizacije jednostavno ne bi mogle raditi, budući da posuđena sredstva, posebno u početnoj fazi poslovanja poduzeća, potiču njegov razvoj i omogućuju mu da ostane na površini. .

Računi prema dobavljačima su obveze poduzeća, njegova odgovornost. Obveze također uključuju zajmove i posudbe koje je organizacija primila.

Vrste

Postoji nekoliko vrsta vjerovnika, vodeći se razlogom nastanka:

• Dugovi koje organizacija mora otplatiti za isporučene proizvode ili pružene usluge. Na primjer, naša tvrtka je odlučila kupiti zalihe, one su dovezene, ali nismo imali vremena prebaciti novac za njih.
• Ako je kupac izvršio predujam (predujam) za robu ili usluge koje želi primiti od naše organizacije. Na primjer, sredstva su već primljena na naš račun, ali usluge još nismo izvršili.
• Dugovi za obračunate poreze i uplate izvanproračunskim fondovima koji nastaju u pravilu na kraju izvještajnog razdoblja.
• Plaće obračunate zaposlenicima prije nego što su isplaćene smatraju se obvezama.
• Prilikom obračuna sa zaposlenicima (odgovornim osobama), na primjer, može doći do situacije: zaposlenik mora nešto kupiti za organizaciju, dobiva novac pod izvještaj, ali na kraju potroši iznos koji premašuje ono što mu je dano. Njegov prekomjerni trošak bit će dug za organizaciju, koji podliježe povratu.
• Ostali slučajevi nagodbi s osobljem koje ne spada u prethodne kategorije.
• Obračunati, ali još neisplaćeni prihodi osnivača.
• Dugovi prema ostalim vjerovnicima. Na primjer, kazne i novčane kazne koje tvrtka mora platiti.

Govoreći gore o potraživanjima, razmotrili smo primjer kada tvrtka Alpha (isporučuje robu, ali još nema plaćanja) ima potraživanje. Dakle, u istom trenutku "Gamma" ima obveze prema dobavljačima.

Važno: Treba razumjeti da tvrtka da bi imala vjerovnika nije potrebno uzeti kredit od banke. Njegova prisutnost je normalno stanje za organizaciju koja obavlja poslovne aktivnosti, od kupnje robe, obračuna plaća itd. događaju se neprestano.

Kako izračunati?

Svaka organizacija treba sa sigurnošću znati koje su njene obveze? Ovo znanje pomoći će u pravilnom planiranju raspodjele raspoloživih sredstava.

Vjerovnik (kratkoročni, s dospijećem kraćim od jedne godine)- iznos potraživanja na računima 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Nazivi ovih računa su navedeni gore, samo u slučaju kratkoročnog kredita morat ćemo, i ne nama.

Postupak otpisa

Vjerovnika možete otpisati ako tvrtka nije platila dug drugoj ugovornoj strani u roku od 3 godine. Na koji način to učiniti? Trebat će vam sljedeće:

• Izdati akt o popisu nagodbi s dužnicima i vjerovnicima;
• Pripremite računovodstveni izvještaj.

Važno: Kratkoročni ugovor koji je istekao mora se pripisati neposlovnim prihodima.

Također biste trebali paziti na postupak određivanja roka zastare za vjerovnika, za to možete koristiti Građanski zakonik Ruske Federacije (članci 196. i 200.). Prema zakonu, rok zastare računa se od datuma navedenog u ugovoru, a ne od datuma, na primjer, stvarne isporuke robe ili pružanja usluga. Primjer: tvrtka Alpha odlučila je kupiti iste opeke od druge ugovorne strane, sklopila je ugovor s tvrtkom Gamma za njihovu nabavu, koja je izvršena 7. lipnja 2014. U ugovoru je navedeno da se Alfa obvezuje izvršiti plaćanje do 20. lipnja 2014. godine. Plaćanja nije bilo. Koji je datum zastare? Od 20. lipnja. Stoga će isteći 20. lipnja 2017. godine.

Kako i u kojim dokumentima se prikazuju?

Potraživanja i vjerovnik odražavaju se u financijskim izvještajima poduzeća - bilanci (obrazac 1). Bilanca se sastoji od dva dijela - aktive (imovine) i pasive (kapitala i obveza, zbog kojih je imovina nastala).

Potraživanje u bilanci prikazano je u drugom odjeljku imovine u retku 1230. Kratkoročna obveza prikazana je u petom odjeljku u retku 1520. Posuđena sredstva u obliku zajmova i zajmova nalaze se u četvrtom odjeljku - red 1410 (dugoročno) iu petom odjeljku - red 1510 (kratkoročno).

Pitanja

Pokušajmo odgovoriti na najčešća pitanja o potraživanjima i vjerovnicima.

Je li osiguranje duga obavezno?

Trenutno su sve češći slučajevi nenaplate potraživanja od strane ugovornih strana, pa će biti aktualno pitanje - je li moguće osigurati sredstva koja drugi duguju našoj tvrtki? Da, ali to nije propisano zakonom. Sada postoji ogroman broj tvrtki koje pružaju usluge zaštite organizacija od rizika da ostanu bez plaćanja potraživanja. Da biste se osigurali od gubitaka, morate ispuniti određene dokumente:

• Potpuni popis ugovornih strana s kojima pravna osoba radi.
• Upitnik-izjava o financijskom stanju pravne osobe.

Na temelju tih podataka osiguranik će odlučiti o uvjetima osiguranja. Mnoge tvrtke koje su 2008. godine koristile usluge osiguravajućih društava, nakon financijske krize uspjele su stabilizirati svoj položaj samo zahvaljujući osiguranju potraživanja. Tko zna što će biti sutra? Stoga, ako tvrtka ima priliku zaštititi se od beskrupuloznih partnera, treba je iskoristiti.

Kolika je važnost praćenja omjera potraživanja i obveza?

Za objektivnu procjenu ekonomskog stanja organizacije potrebno je stalno analizirati pokazatelje njezinih financijskih i gospodarskih aktivnosti. Naravno, analiza treba biti sveobuhvatna, nije potrebno razmatrati, primjerice, elemente ravnoteže zasebno, važno je moći sagledati situaciju u cjelini. Ovdje važnu ulogu ima praćenje omjera potraživanja i obveza - glavna ideja je sljedeća: iznos potraživanja treba biti veći od iznosa obveza prema dobavljačima. To je jednostavno i logično za svakoga, jer je situacija povoljna za organizaciju ako je dužna više nego što duguje. Naravno, obrnuta opcija uopće ne znači da je tvrtka financijski nesolventna, jer morate gledati druge pokazatelje, na primjer gotovinu, koja može biti viška. Istina, to se događa izuzetno rijetko - ako ima novca, zašto onda ne platiti vjerovniku? U idealnom slučaju, tvrtka bi trebala njegovati pravilo prema kojem je kašnjenje plaćanja KZ-a približno jednako razdoblju čekanja plaćanja po DZ-u.

Kolika je odgovornost za izbjegavanje plaćanja dugovanja?

Ovo pitanje regulirano je Kaznenim zakonom Ruske Federacije, člankom 177. Sada kaznena odgovornost prijeti onima koji izbjegnu plaćanje dugovanja, čiji iznos prelazi milijun i pet stotina tisuća rubalja. Neotplata takvog duga prijeti jednom od sljedećih kazni:

• Fina (do dvjesto tisuća rubalja);
• Obvezni rad (do 480 sati);
• Prisilni rad (do 2 godine);
• Uhićenje (do šest mjeseci);
• Kazna zatvora (do 2 godine).

Dakle, suština potraživanja i obveza može se objasniti vrlo jednostavno jednostavnim riječima - u prvom slučaju dugujemo novac, u drugom smo dužnici. Zanimljivo je da situacija može biti jedna, a dva njezina sudionika bit će različite strane: netko je dužnik, a drugi vjerovnik.